No es un secreto que, para las compañías que operan bajo el programa IMMEX, trasladar mercancía de un lugar a otro ha dejado de ser una actividad puramente logística y se ha convertido en un elemento esencial para cumplir con la normativa.
En un entorno en el que se exige cada vez más transparencia por parte de las autoridades, el transporte físico de bienes se ha vuelto un requisito clave para mostrar la materialidad y la trazabilidad de las operaciones de comercio exterior.
Asimismo, no se trata de una “nueva obligación” que solo afecta al transporte, sino que es un cambio de paradigma en el cual la documentación logística cobra mayor relevancia dentro del expediente aduanero.
Una de las mejores formas de prepararse ante una revisión es integrar los componentes que demuestran el movimiento real de las mercancías, tal como lo indica la maestra Sandra Maldonado, vicepresidenta del Consejo Consultivo y Técnico del Centro Nacional para la Competitividad del Comercio Exterior Mexicano.
¿Qué cambió con la reforma a la Ley Aduanera?
La consolidación de la fiscalización se basa en modificaciones legislativas concretas. En particular, la estructura del expediente electrónico de comercio exterior se fortalece con la modificación del artículo 59 de la Ley Aduanera. De hecho, actualmente, los gastos de transporte, seguros y servicios relacionados están incluidos de manera explícita en la documentación requerida para acreditar los recursos empleados en una operación.
En consecuencia, el transporte dejó de ser un “accesorio” y ahora es una parte que contribuye a reconstruir el historial de las exportaciones e importaciones.
El artículo 112 de la Ley Aduanera cobra particular importancia para las compañías con un programa de exportación autorizado por la Secretaría de Economía, ya que regula las transferencias de mercancías importadas temporalmente entre este tipo de empresas.
Aunado a esto, la reforma vincula estas transferencias con el deber de mantener documentación que evidencie la trazabilidad total, desde que la mercancía entra en el país bajo el régimen temporal hasta que se transfiere a otra planta o socio comercial.
¿Por qué el transporte impacta directamente al programa IMMEX?
Las empresas IMMEX administran mercancías que, en términos técnicos, están “de paso” por el país con el propósito de ser reparadas o transformadas.
Por lo tanto, tienen que dar respuestas exactas a las preguntas que la autoridad formula con más regularidad: ¿desde qué dirección se envió la carga?, ¿quién fue el transportista?, ¿realmente arribó al destino que se declaró?
El transporte es el vínculo que conecta el documento (pedimento) con la realidad física de la operación, puesto que, en las transferencias virtuales, existe la posibilidad de enfocarse exclusivamente en el cumplimiento aduanero y fiscal de escritorio, sin prestar atención a las pruebas del movimiento físico.
En caso de que la autoridad cuestione una operación, la empresa tiene que ser capaz de demostrar que los productos fueron trasladados de un almacén a otro. Para ello, los registros de transporte son uno de los principales elementos probatorios.
Transferencias IMMEX: cuando el traslado físico debe probarse
En el caso de las transferencias, la Regla 3.1.42 de las RGCE 2026 es clara al exigir que se acredite que las mercancías fueron destinadas al régimen declarado. Asimismo, esto incluye documentación relacionada con el manejo, maniobra, almacenaje y, por supuesto, transporte.
De hecho, bajo las reglas 4.3.21 y 4.3.22, las empresas deben asegurarse de que sus expedientes contengan:
- CFDI de ingresos o traslados con su respectivo complemento.
- Registros de salida física del almacén que coincidan con las bitácoras del transportista.
- Evidencia de entrega o recepción sellada y firmada.
- Comprobantes de pago del medio de transporte y gastos del traslado.
La idea central es que, si la autoridad pide reconstruir la operación, la empresa pueda demostrar no solo que hubo una factura, sino que hubo un camión, un chofer y un destino real.
Carta Porte no es todo el expediente
Indudablemente, el concepto de Carta Porte es moneda corriente; sin embargo, es vital entender que este documento, por sí solo, no acredita toda la operación de comercio exterior. Queda más que claro que es una pieza clave, pero debe armonizar con el resto del rompecabezas: el pedimento, la factura, el contrato con el cliente y los registros internos.
El mayor problema en una auditoría no suele ser la falta de un documento, sino que los documentos “no hablen entre sí”, y es que, si la Carta Porte indica un volumen y el pedimento otro, o si las fechas de salida no coinciden con los registros de inventario del Anexo 24, se genera una inconsistencia que debilita la materialidad de la operación.
Como suele decirse en el sector: “El reto no es tener los papeles, sino que todos cuenten la misma historia”.
GPS y tecnología como evidencia complementaria
No cabe duda de que, en este escenario de mayor fiscalización, herramientas como el GPS y la geolocalización han pasado de ser medidas de seguridad patrimonial a ser pruebas de trazabilidad.
Aunque el GPS no sustituye a las obligaciones legales como el CFDI o el pedimento, contar con reportes de rastreo que validen las rutas seguidas puede ser una evidencia complementaria poderosa para demostrar que una transferencia IMMEX se realizó según lo declarado.
Riesgos de una documentación deficiente
No documentar correctamente el transporte conlleva riesgos que van más allá de una simple multa, tanto así que las consecuencias prácticas incluyen:
- Incapacidad para defender la materialidad de las operaciones ante el SAT.
- Inconsistencias que pueden derivar en la suspensión de beneficios fiscales o certificaciones (Anexo 30).
- Debilidad en la defensa de transferencias virtuales, lo que podría interpretarse como una omisión de impuestos al comercio exterior.
Lista de Verificación: Qué deben revisar empresas y transportistas
Para dormir tranquilos, los involucrados en la cadena logística IMMEX deberían corroborar lo siguiente:
- Coincidencia total: que el origen, destino y descripción de la mercancía sean idénticos en el pedimento, CFDI y Carta Porte.
- Pruebas de entrega: conservar siempre la evidencia de recepción física (acuse de recibo).
- Contratos y pagos: asegurar que existan contratos de servicios de transporte y que los pagos correspondientes estén bancarizados y vinculados a la operación.
- Sincronía con inventarios: que la fecha de salida física coincida con el descargo en el sistema de control de inventarios (Anexo 24).
- Auditoría periódica: no esperar a que llegue el SAT; realizar revisiones preventivas del expediente logístico de forma interna.
Por otra parte, ya no es posible manejar el transporte en el mundo IMMEX como un proceso aislado, puesto que cada flete, cada operación y cada entrega son parte de una cadena de cumplimiento que contribuye a la continuidad de la empresa en sus programas de exportación.
Para operar con mayor seguridad frente a las revisiones de la autoridad, es recomendable tener una revisión especializada del expediente y asegurar que la logística respalde adecuadamente el cumplimiento aduanero.